“营改增”后合同出现问题的应对措施

1）营改增后分包进项抵扣的应对措施
应对措施如下：
①专业分包 营改增后专业分包给一般纳税人适用税率为11%，可以抵扣总包无损失; 如专业分包给选简易计税3%的,总包在签订专业分包合同时应注重是否可开增值税专票及开票税率，做好定价策略，避免专业分包合同计价风险。
②劳务分包 劳务分包适用一般计税方法11%或可选简易计税3%，在签订劳务分包合同时应注重是否可开增值税专票及税率, 做好定价策略，避免劳务分包合同计价风险。
③对于分包延期付款 延迟付款会使得进项发票取得时间延后，造成先交税的风险。分包结算要提前做，以便尽早取得进项税发票。


2）商品砼采购进项税额抵扣如何应对
问题：商品砼企业实行简易征收增值税，税率为3%，见（2014）57号文，其采购的水泥等不能抵扣进项税。
应对：各项目商品砼的采购可由施工企业自购水泥17%委托加工的方式，将税率较高的水泥用于自身的进项抵扣。

3）砂土石砖瓦石灰等地材及辅助材料进项税额的抵扣
问题：工程建设的砂土石砖瓦石灰等地材，基本上由小规模纳税人/个体商户/农民提供，无增值税发票或根本无票，无法抵扣。
应对：对这些材料的采购，施工企业应尽量向可提供增值税专票单位购买。确实无法取得对方发票时，可要求对方到税务机关代开增值税专用发票。

4）甲供材（设备）、水电气能源费用支出无进项税额抵扣应对措施
问题：
甲供材料（设备）及水电气能源由甲方提供，建筑企业很难取得进项增值税专用发票抵扣，会造成多交税。
应对：
①由甲供变为甲控，即甲方指定供应商和建材品牌，由建筑企业直接采购
②合同签订时约定补偿税差或与明确甲方开具增值税发票

5）营改增后甲供工程的管理
问题：
甲供工程（是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程）。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可选择适用简易计税3%方法。
应对：
因甲供工程不能进行进项抵扣，无法抵扣的销售额要分开计价，在管理上要对施工中取得的发票分开核算与管理，区分不能抵扣与可抵扣发票的管理。

6）集中材料采购及运输营改增后供应商选择的应对措施
营业税下：
价格低就好
增值税下：
①对供应商进行信息管理，通过对纳税人身份、发票类型、适用税率等比选后选择综合采购成本最低的供应商
②如果提供增值专用发票采购，需要明确提供一票制增值税专用发票，以减少企业税负
一票制